內部審計在房地產企業(yè)物資采購中的運用

2006/8/7 15:19:06 | 4748次閱讀 | 來源：網友轉載【已有0條評論】發(fā)表評論

內部審計對物資采購控制活動應貫穿于整個物資采購控制過程，它不僅是指向供應商購買產品的過程審計，也是對采購風險控制并貫穿于采購過程的各個環(huán)節(jié)，包括采購計劃、采購詢價、供應商選擇、采購決策、采購招標、合同評審、訂單處理、驗收入庫，直到發(fā)料使用為止的全過程中所面臨的各種風險評估與審計。為此，本文就以下兩個問題略陳管見。

　　一、企業(yè)物資采購主要的風險類型

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)物資采購外因型風險

　1、采購合同欺詐風險。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。合同欺詐風險主要包括：（1）以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據或其他虛假的產權證明作為合同擔保。（2）接受合同當事人給付的貨款、預付款，擔保財產后逃之夭夭。（3）簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證。（4）供應商設置的合同陷阱，如供應商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。

　　2、采購價格風險。（1）由于供應商操縱投標環(huán)境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使企業(yè)采購蒙受損失的價格風險。（2）當企業(yè)采購認為價格合理情況下批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價而引起采購風險。

　　3、采購質量風險。（1）由于供應商提供的物資質量不符合要求，而導致企業(yè)所生產的產品性能達不到質量標準，從而給企業(yè)帶來嚴重損失，并且可能使企業(yè)在經濟、技術、企業(yè)聲譽等方面造成損害。（2）因采購的原材料存在質量問題，將會直接影響到企業(yè)產品的整體質量和企業(yè)經濟效益，因采購原材料品質不良，影響產品的生產與交貨期，降低企業(yè)信譽和產品競爭力，直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。

　
　　4、采購意外風險。物資采購過程中由于自然、經濟政策、價格變動等因素所造成的意外風險。如交通意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風險損失。

　?。ǘ┢髽I(yè)物資采購內因型風險

　　1、采購計劃風險。企業(yè)物資部門及人員計劃管理技術不適當或不科學，導致采購中的計劃風險，即采購數(shù)量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃等與目標發(fā)生較大偏離。

　　2、采購合同風險。（1）由于合同訂立者未嚴格按法律規(guī)定辦事，導致企業(yè)蒙受巨大的損失。如情況不明，盲目簽約；違約責任約束簡化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過低等等。（2）合同行為不正當。如賣方采取不正當手段，對采購人員行賄，套取企業(yè)采購標底；給予虛假優(yōu)惠，或以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產品，導致合同風險。（3）采購合同日常管理混亂。如合同殘缺現(xiàn)象時有所聞，以致履行時找不到合同文件，使企業(yè)難以判別對方是否違約，同時企業(yè)自身也常常因為合同管理混亂造成違約而被對方追究。

　　3、采購驗收風險。由于人為因素造成企業(yè)所采購物資在進入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質量、價格、單據等多方面的審核和驗收而引發(fā)的風險。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不符合合同規(guī)定要求；在價格上發(fā)生變形等。

　　4、采購存量風險。（1）采購量不能及時供應生產之需要，發(fā)生生產中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風險。（2）物資采購過多，造成積壓，其中多數(shù)因技術進步而導致的無形損耗，使企業(yè)大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機會利潤，形成存儲損耗風險。（3）物資采購時對市場行情估計不準，盲目進貨，結果很快價格下跌，引起價格風險。（4）企業(yè)“零庫存”策略可能因供應商出現(xiàn)干擾因素，使企業(yè)因無貨發(fā)生生產中斷而陷入困境或因供應商供貨不及時而造成缺貨的風險。

　　5、采