在erp環(huán)境下建立內(nèi)部控制系統(tǒng) 是erp項目實施中不可缺少的一部分。erp的引入，一方面可以幫助企業(yè)節(jié)省內(nèi)部控制的人力成本，提高內(nèi)部控制的效率，但是另一方面也會給企業(yè)內(nèi)控體系帶來很多具有it技術(shù)特點的新問題。ERP雖然在技術(shù)上依托于現(xiàn)代信息技術(shù)，但本質(zhì)上是個管理工程，其目的是要把根據(jù)企業(yè) 實際情況提煉出來的先進管理流程、管理方法、管理技術(shù)及管理理念，用現(xiàn)代it技術(shù)固化成型，從而提升企業(yè)的工作效率。而內(nèi)部控制作為一種先進的組織管理制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中有著重要的地位，它對于確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)、國家法規(guī)制度的貫徹、財會信息質(zhì)量的保證、以及財產(chǎn)物資的安全與審計工作的開展等諸多方面都有著非常重要的作用。
在erp系統(tǒng)開發(fā)與的實施過程中，應(yīng)當(dāng)全面考慮，將完善的內(nèi)部控制體系有步驟地融入erp環(huán)境當(dāng)中，并將由信息技術(shù)帶來的風(fēng)險納入新的內(nèi)部控制之中，以便在內(nèi)部控制方面盡量揚erp之長，避erp之短，為企業(yè)引入erp帶來最大的收益。
1.明確差異，確立erp系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建立所需要的內(nèi)部控制框架
為了在erp環(huán)境中建立完善有效的內(nèi)部控制體系，首先需要認(rèn)識到erp內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制存在差異，并需要從理論上選定適用于企業(yè)erp環(huán)境的內(nèi)部控制框架，并依據(jù)該框架建立企業(yè)自己的內(nèi)部控制制度，設(shè)計內(nèi)部控制流程、內(nèi)部控制點、內(nèi)部控制檢測點等內(nèi)容。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制主要包括:管理控制和會計控制，而在我國則特別強調(diào)了會計控制;引入erp之后，內(nèi)部控制則除了上述兩個控制內(nèi)容外又增加了it控制，由于erp中it技術(shù)滲透到整個管理系統(tǒng)中，因而it控制并非一個與管理控制、會計控制相剝離的獨立部分，而是與它們緊密結(jié)合、相互作用的部分，需要共同考慮;同時還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，引進erp的企業(yè)未必能夠建立起一個比非erp環(huán)境下更完善有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，除非它成功地規(guī)避了it技術(shù)本身帶來的風(fēng)險。
為了建立erp環(huán)境下的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確立一個erp內(nèi)部控制的總體框架，企業(yè)內(nèi)部控制框架可供選擇與參考的標(biāo)準(zhǔn)很多，目前受到廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制框架是美國coso1992年提出的內(nèi)部控制框架，該框架中內(nèi)部控制有3個目標(biāo)(運營效果效率、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律的遵守)以及5個要素(控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督)。雖然依據(jù)coso的內(nèi)部控制框架可以幫助企業(yè)建立一個較為完整科學(xué)的內(nèi)控體系，但是coso并非一個針對it環(huán)境的內(nèi)控體系，并沒有將it技術(shù)納入考量的范圍之內(nèi)。因而在選擇erp內(nèi)部控制框架的時候，還應(yīng)當(dāng)借鑒一些偏重于it環(huán)境下的內(nèi)部控制框架，比如信息系統(tǒng)和技術(shù)控制目標(biāo)，它由覆蓋信息化生命周期的4個域、34個it控制目標(biāo)、318個詳細(xì)控制目標(biāo)組成。
雖然cobit也涉及企業(yè)經(jīng)營、合法合規(guī)等方面的控制，但是偏重信息技術(shù)控制，因而應(yīng)當(dāng)與coso共同參考使用。當(dāng)然還有其他著重it內(nèi)部控制的控制框架，例如英國的bs7799-2以及iso20000、iso17799等可供參考。依據(jù)可供參考的內(nèi)部控制框架