現(xiàn)代企業(yè)生産經(jīng)營是以提高經(jīng)濟效益爲(wèi)目標(biāo)的。要提高經(jīng)濟效益，必須加強企業(yè)的成本管理。因此，在建議現(xiàn)代企業(yè)制度中強調(diào)成本管理十分重要。長期以來，在高度集中的計劃經(jīng)濟體制下，國家通過指令性計劃直接對企業(yè)進行調(diào)控。所以，企業(yè)的成本管理觀念比較淡薄，即使講成本管理，也主要是從降低消耗、節(jié)約費用考慮，側(cè)重於對産品成本的核算，不注意所耗成本能得到的市場價值，不在提高産品或服務(wù)的質(zhì)量和功能上做文章。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)所面臨的外部和內(nèi)部環(huán)境都發(fā)生了根本的變化，傳統(tǒng)的成本管理越來越不能適應(yīng)新形勢的需要。企業(yè)爲(wèi)了能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，必須進行成本管理的變革，變傳統(tǒng)的被動式成本核算管理爲(wèi)主動的戰(zhàn)略成本管理，把成本管理貫穿於生産經(jīng)營的整個過程。與傳統(tǒng)的成本管理相比，戰(zhàn)略成本管理具有明顯的優(yōu)越性。
　　一、 成本管理的重點從孤立的降低成本轉(zhuǎn)向成本與效益的最優(yōu)組合，有助於提高企業(yè)的競爭能力。
　　在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟下，産品實行統(tǒng)購統(tǒng)銷，企業(yè)的産出等於企業(yè)的收入。因此，降低産品成本就意味著增加企業(yè)的收益，企業(yè)必然將成本管理的重點放在降低産品成本上，而陷入單純的爲(wèi)降低成本而管理成本的滯後狀態(tài)，不能爲(wèi)決策提供所需要的正確資訊。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，賣方市場逐漸向買方市場轉(zhuǎn)換，企業(yè)不能再將成本管理簡單地等同於降低成本。因爲(wèi)，企業(yè)不僅要關(guān)注産品的生産成本，而且要關(guān)注其産品能在市場上實現(xiàn)的效益。適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境，以了得持續(xù)性的競爭優(yōu)勢，是現(xiàn)代企業(yè)必須考慮的首要問題。確實，在相關(guān)指標(biāo)不變的情況下，降低成本支出的絕對額，會相應(yīng)地增加企業(yè)的收益。然而，在各項經(jīng)濟指標(biāo)發(fā)生變化的情況下，有時增加成本支出的絕對額，反會相應(yīng)地增加企業(yè)的收益。因此，現(xiàn)代企業(yè)成本管理的內(nèi)容不僅僅是孤立地降低成本，其目的是從成本與效益的對比中尋找成本最小化。所以，在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中，企業(yè)必須把成本管理的重點放到戰(zhàn)略上來，一切降低成本的措施都應(yīng)以成本─效益分析的結(jié)果作爲(wèi)決定取舍的目標(biāo)。
　　二、 成本動因的進一步擴展有助於企業(yè)正確地計算産品成本，達到能真正控制成本。
　　一般而言，成本動因是指導(dǎo)致成本發(fā)生的因素，企業(yè)只有真正了解成本發(fā)生的前因後果，才能真正控制成本。傳統(tǒng)的成本計算物件是企業(yè)所生産的各種産品，而且一般爲(wèi)最終産品，因而，人們往往把成本動因歸結(jié)爲(wèi)生産的數(shù)量。在生産單一産品的企業(yè) ，生産數(shù)量可通過産品的單位數(shù)來計量；而在生産多種産品的企業(yè)中，直接人工小時數(shù)或直接人工工資通常被用作生産數(shù)量的替代品。固然，在高度人工密集型的生産過程中，對成本動因作這種假定不會嚴(yán)重工業(yè)歪曲産品的成本。因爲(wèi)生産過程中所涉及到的主要成本是直接材料和直接人工兩者的耗費都直接與産品的生産數(shù)量有關(guān)；而制造費用又大部分是與生産時間有關(guān)的間接費用（主要包括機器設(shè)備的折舊費、動力費和其他同機器設(shè)備相關(guān)的費用），按直接人工工時或直接工工資分配也較合理。至於期間費用常常被認爲(wèi)只有發(fā)生期間相關(guān)，不分配計入産品成本，只是直接沖減當(dāng)期利潤。
　　但在高度自動化的現(xiàn)代制造過程中，直接人工成本比重日益降低，僅占生産成本的5%~10%，而與自動化緊密相關(guān)的機器折舊費、動力費等需要分配計入不同産品的間接費用又大幅度增加。在這種情況下，如仍以日益減少的直接人工工時或直接人工工資的比例來分配這些比例不斷增大的間接費用，會使産品成本嚴(yán)重失真。因而，在以電腦技術(shù)爲(wèi)代表的高科技迅猛發(fā)展的今天，有必要按戰(zhàn)略成本管理觀點將傳統(tǒng)的單一的數(shù)量動因擴展?fàn)?wèi)一系列的成本動因，通過對各種成本動因和相關(guān)成本之間進行分析，將單一標(biāo)準(zhǔn)的分配改爲(wèi)按成本動因的多標(biāo)準(zhǔn)分配，從而正確地分配各項間接

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