內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購控制活動(dòng)應(yīng)貫穿于整個(gè)物資采購控制過程，它不僅是指向供應(yīng)商購買產(chǎn)品的過程審計(jì)，也是對(duì)采購風(fēng)險(xiǎn)控制并貫穿于采購過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購計(jì)劃、采購詢價(jià)、供應(yīng)商選擇、采購決策、采購招標(biāo)、合同評(píng)審、訂單處理、驗(yàn)收入庫，直到發(fā)料使用為止的全過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)。為此，本文就以下兩個(gè)問題略陳管見。

　　一、企業(yè)物資采購主要的風(fēng)險(xiǎn)類型

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)物資采購?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)

　1、采購合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時(shí)候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保。（2）接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之夭夭。（3）簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證。（4）供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。

　　2、采購價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。（1）由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。（2）當(dāng)企業(yè)采購認(rèn)為價(jià)格合理情況下批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。（1）由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失，并且可能使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、企業(yè)聲譽(yù)等方面造成損害。（2）因采購的原材料存在質(zhì)量問題，將會(huì)直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的整體質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因采購原材料品質(zhì)不良，影響產(chǎn)品的生產(chǎn)與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。

　
　　4、采購意外風(fēng)險(xiǎn)。物資采購過程中由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動(dòng)等因素所造成的意外風(fēng)險(xiǎn)。如交通意外事故等，不能正常供貨，遭受缺貨風(fēng)險(xiǎn)損失。

　?。ǘ┢髽I(yè)物資采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)

　　1、采購計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)物資部門及人員計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，導(dǎo)致采購中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。

　　2、采購合同風(fēng)險(xiǎn)。（1）由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大的損失。如情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過低等等。（2）合同行為不正當(dāng)。如賣方采取不正當(dāng)手段，對(duì)采購人員行賄，套取企業(yè)采購標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，或以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。（3）采購合同日常管理混亂。如合同殘缺現(xiàn)象時(shí)有所聞，以致履行時(shí)找不到合同文件，使企業(yè)難以判別對(duì)方是否違約，同時(shí)企業(yè)自身也常常因?yàn)楹贤芾砘靵y造成違約而被對(duì)方追究。

　　3、采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成企業(yè)所采購物資在進(jìn)入倉庫前未按合同及制度要求，對(duì)采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不符合合同規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。

　　4、采購存量風(fēng)險(xiǎn)。（1）采購量不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)之需要，發(fā)生生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）物資采購過多，造成積壓，其中多數(shù)因技術(shù)進(jìn)步而導(dǎo)致的無形損耗，使企業(yè)大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機(jī)會(huì)利潤，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)。（3）物資采購時(shí)對(duì)市場(chǎng)行情估計(jì)不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果很快價(jià)格下跌，引起價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。（4）企業(yè)“零庫存”策略可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，使企業(yè)因無貨發(fā)生生產(chǎn)中斷而陷入困境或因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而造成缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、采

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