本文通過分析公路工程項目資金管理的三個環(huán)節(jié)，闡述了政府部門對資金管理的職責(zé)和方式，提出了對工程資金實行延伸監(jiān)管的思路，并結(jié)合實踐予以論證。
隨著北京市公路管理體制改革工作的進(jìn)程，財務(wù)資金管理工作也要及時變革，創(chuàng)新思路，推陳出新。本文根據(jù)實踐中的管理經(jīng)驗，總結(jié)出資金延伸監(jiān)管的必要性、可行性；并及時進(jìn)行評價，不斷完善管理體系。
從理論上說，公路管理部門的資金管理可分為三個環(huán)節(jié)。首先是資金在公路管理部門內(nèi)部的管理環(huán)節(jié)，也就是通常所說的內(nèi)控制度；其次是資金從公路管理部門內(nèi)部流向施工企業(yè)的環(huán)節(jié)，也就是資金的對外支付程序；最后是資金在施工企業(yè)流轉(zhuǎn)使用的環(huán)節(jié)，即對資金實行延伸監(jiān)管。
一、資金的內(nèi)部管理環(huán)節(jié)
應(yīng)當(dāng)說，資金管理的內(nèi)部控制制度是普遍適用于各種類型的單位或部門的，是保證資金安全的重要保障制度，是不隨管理體制的轉(zhuǎn)變而變化的。實踐中，應(yīng)當(dāng)理順政府部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的銜接關(guān)系，完善內(nèi)部控制制度，明確支付工程款的內(nèi)部流程，提高資金支付效率。
二、資金的對外支付環(huán)節(jié)
管理體制改革工作完成后，新成立的經(jīng)營性公司其性質(zhì)也“由內(nèi)轉(zhuǎn)外”，即從原來的公路管理部門所屬的內(nèi)部單位轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠康氖┕て髽I(yè)；從原來與業(yè)主混為一體轉(zhuǎn)變?yōu)榧兇獾墓こ坛邪?，按照市場?jīng)濟(jì)模式參與市場競爭，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。原有的資金撥付程序必然隨之改變，即由原來的撥付給對所屬內(nèi)部單位工程款改為對外部施工企業(yè)支付工程款?！皳芨丁焙汀爸Ц丁惫こ炭?，雖然只有一字之差，但性質(zhì)卻發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變。
在原有體制下，對所屬單位的撥款管理相對較松，存在一定的隨意性，屬于粗放型管理；而對外部施工單位支付工程款，則要求準(zhǔn)確、及時，管理要求較為嚴(yán)格。為此，需要做到“推行合同化管理，嚴(yán)格計量支付手續(xù)”。例如，北京市公路養(yǎng)護(hù)工程施行市場化管理后，公路管理部門確定了按合同計量支付工程資金的原則；同時根據(jù)養(yǎng)護(hù)工程的規(guī)模、性質(zhì)不同，采取不同的支付方式，具體包括：
1.對于公路大修項目，實行公開招標(biāo)，依據(jù)中標(biāo)合同及建立計量的工作量支付工程款。
2.對于日常養(yǎng)護(hù)工程，由養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)主管部門制定標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的格式合同，按照合同規(guī)定經(jīng)過考核后支付工程款。
3.對于其他養(yǎng)護(hù)工程，采取按照單項工程合同計量支付工程款。
通過付款方式的改變，提高了資金支付的準(zhǔn)確性、及時性，收到了很好的實踐效果。
三、資金的延伸監(jiān)管環(huán)節(jié)
表面看來，工程資金從政府部門支付到施工企業(yè)的銀行賬戶后，其性質(zhì)就是施工企業(yè)的自有資金，其流轉(zhuǎn)使用是不應(yīng)受到外界控制的。如果政府部門要對這部分資金進(jìn)行監(jiān)督管理，好像有干預(yù)企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)的嫌疑。但是，如果對工程資金在施工企業(yè)的流轉(zhuǎn)使用過程做深入的分析，就會發(fā)現(xiàn)，政府部門要對這部分資金進(jìn)行監(jiān)督管理不僅是必要的，而且是可行的。
?。ㄒ唬┵Y金延伸監(jiān)管理論基礎(chǔ)
第一，分析施工企業(yè)的利潤核算過程。施工企業(yè)的稅前利潤可以通過簡單的公式計算得出，即稅前利潤=工程價款結(jié)算收入－營業(yè)稅金及附加－工程直接成本－工程間接成本。具體到單項工程，假設(shè)以整個施工期為稅前利潤核算期，將稅前利潤計算公式以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，則項目稅前利潤=項目現(xiàn)金流入－項目現(xiàn)金流出，即等于項目現(xiàn)金凈流入（或凈流出）?？梢钥闯?，項目實施過程中，大部分工程資金被施工企業(yè)用來支付稅金、成本費(fèi)用，真正留在企業(yè)的資金才能形成施工企業(yè)的稅前利潤。從這個角度來看，政府部門支付給施工企業(yè)的工程資金，是不能全部認(rèn)定為企業(yè)自有資金的。
第二，分析施工企業(yè)工程資金的支出項目。施工企業(yè)收到工程