7.2成本估計

　成本估計涉及計算完成項目所需各資源成本的近似值。

　當(dāng)一個項目按合同進(jìn)行時，應(yīng)區(qū)分成本估計和定價這兩不同意義的詞。成本估計涉及的是對可能數(shù)量結(jié)果的估計--執(zhí)行組織為提供產(chǎn)品或服務(wù)的化費是多少。而定價是一個商業(yè)決策--執(zhí)行組織為它提供的產(chǎn)品或服務(wù)索取多少費用，而成本估計只是定價要考慮的因素之一。

　　 成本估計包括確認(rèn)和考慮各種不同的成本替代議程。例如，在許多應(yīng)用領(lǐng)域，在設(shè)計階段增加額外工作量可減少生產(chǎn)階段的成本。成本估計過程必須考慮增加的設(shè)計工作所多化的成本能否被以后的節(jié)省所抵消。

　　7.2.1成本過程輸入
　　 1．WBS結(jié)構(gòu) WBS結(jié)構(gòu)圖見節(jié)5.3.3.1，結(jié)構(gòu)圖可用于成本估計以及確保所有工作均一一被估計成本了。
　　
　　 2．資源需求 資源需求見節(jié)7.1.3.1。

　　 3．資源單價 做成本估計的個人和小組必須知道每種資料單價（例如：每小時人員費用，單位體積材料價格）以計算項目成本。如果實際單價不知道，那么必須要估計單價本身。

　　 4．活動時間估計 活動時間估計（見節(jié)6.3）會影響項目成本估計，項目預(yù)算中包括財務(wù)費用（例如由利息引起的財務(wù)費用）。

　　 5．歷史資料 許多有關(guān)資源成本的信息可從以下一些來源獲得：
　　 -- 項目檔案--項目的一個或數(shù)個組織可能保留有先前項目的一些記錄，這些記錄相當(dāng)詳盡可用以成本估計。在一些應(yīng)用領(lǐng)域，個別小組成員也許保留這樣的紀(jì)錄。
　　 -- 商業(yè)性的成本估計數(shù)據(jù)庫--歷史數(shù)據(jù)經(jīng)常可從市場買得到。
　　 -- 項目團(tuán)隊知識--項目團(tuán)隊的個別成員也許記得先前的實際數(shù)或估計數(shù)，這樣的信息資料也是有用的，但可靠性通常比檔案結(jié)果要低得多。

　　 6．會計科目表 會計科目表是一個組織機構(gòu)在總帳系統(tǒng)中使用的用于報告該組織財務(wù)狀況的一套代碼。在項目成本估計中，應(yīng)把不同成本對應(yīng)到不同科目上。

　　7．2．2成本估計的工具和方法
　　 1．類比估計 類比估計是用先前類似項目的實際數(shù)據(jù)作為估計現(xiàn)在項目的基礎(chǔ)。這種估計法適用于早期的成本估計，因為此時有關(guān)項目僅有少量消息可供利用。類比估計是專家判斷的一種形式（見節(jié)7.1.2.1）類比估計是化費較少的一種方法，但精確性也較差。以下情況下類比估計是可靠的：(a)先前的項目不僅在表面上且在實質(zhì)上和當(dāng)前項目是類同的(b)作估計的個人或小組具有必要經(jīng)驗。

　　 2．參數(shù)建模 參數(shù)建模是把項目的些特征作為參數(shù)，通過建立一個數(shù)學(xué)模型預(yù)測項目成本。模型可簡單（居民住房成本是以每平方尺的居住面積的成本作為參數(shù)）也可復(fù)雜（軟件研制的模型涉及13個獨立參數(shù)因子，每個因子有5~7子因子）。
參數(shù)建模的成本和可靠性各不相同，參數(shù)建模法在下列情況下是可靠的：
　　 (a) 用來建模的歷史數(shù)據(jù)是精確的
　　 (b) 用來建模的參數(shù)容易定量化
　　 (c) 模型對大型項目適用，也對小型項目適用。

　　 3．累加估計 該技巧涉及單個工作的逐個估計，然后累加得到項目成本的總計。
累加估計的成本和精度取決于單個工作的大?。汗ぷ鲃澋眯。瑒t成本增加，精確性也增加。項目管理隊伍必須在精確性和成本間做權(quán)衡。

　　 4．計算工具 有一些項目管理軟件被廣泛利用于成本控制。這些軟件可簡化上述幾種方法，便于對許多成本方案的迅速考慮。

　　7．2．3 成本估計的結(jié)果
　　1．成本估計 成本估計是項目各活動所需資源的成本的定量估算，這些估算可以簡略或詳細(xì)形式表示。

　　 對項目所需的所有資源的成本均需加以估計，這包括（但不局限于）勞力、材料和其它內(nèi)容（如考慮通貨膨脹或成本余地）

　　 成本通常以現(xiàn)金單位表達(dá)（如元，法朗，美元等），以便進(jìn)行項目內(nèi)外的比較，也可用人*天或人*小時這樣的單位（除非這樣做要混淆項目成本，例不能區(qū)分具有不同成本的資源）。為便于成本的管理控制，有時成本估計要用復(fù)合單位。

　　 成本估計是一個不斷優(yōu)化的過程。隨著項目的進(jìn)展和相關(guān)詳細(xì)資料的不斷出現(xiàn)，應(yīng)該對原有成本估計做相應(yīng)的修正，在有些應(yīng)用項目中提出了何時應(yīng)修正成本估計，估計應(yīng)達(dá)什么樣精確度。例如：AACE已經(jīng)確認(rèn)在工程建筑成本估計的五個精度等級：數(shù)量化、粗略估計、初步估計、精確估計和成本控制。

　　 2．詳細(xì)說明 成本估計的詳細(xì)說明應(yīng)該包括：
　　 -- 工作范圍的描述 這通?？捎蓞⒖糤BS獲得。
　　 -- 對估計的基礎(chǔ)作確認(rèn)，即確認(rèn)估計是合理的，說明估計是怎樣作出的。
　　 -- 確認(rèn)為成本估計所作的任何假設(shè)的合理性
　　 -- 可能結(jié)果用一個范圍表示。

　　 例如 $10000±$1000表示：估計成本在$9000和$11000之間。不同應(yīng)用領(lǐng)域細(xì)節(jié)的總量和種類也不同。留下甚至是粗糙的注釋也常被證明是有價值的因為它能提供如何估算成本的一個較好的說明。

　　 3．成本管理計劃 成本管理計劃描述當(dāng)實際成本與計劃成本發(fā)生差異時如何進(jìn)行管理（差異程度不同則管理力度也不同）。一個成本管理計劃可以是高度詳細(xì)或粗框架的；可以是正規(guī)的也可非正規(guī)的；這些取決于與項目相關(guān)人員的需要。項目管理計劃是整個項目計劃的一個輔助部分（在節(jié)4.1.3.1討論）。

7．3 成本預(yù)算

　成本預(yù)算是把估算的總成本分配到各個工作細(xì)目，建立基準(zhǔn)成本以衡量項目執(zhí)行情況。

　　7．3．1 成本預(yù)算的輸入
　　1． 成本估計 成本估計見節(jié)7.2.3.1

　　 2． 工作分析結(jié)構(gòu) 工作分析結(jié)構(gòu)（見節(jié)5.3.3.1）確認(rèn)了項目的細(xì)目，而成本要分配到這些工作中
去。

　　 3． 項目進(jìn)度 項目進(jìn)度（見節(jié)6.4.3.1）包括了項目細(xì)目的計劃開始日期和預(yù)計結(jié)束日期。為了將成本分配到時間區(qū)間，進(jìn)度信息是不可缺少的。

　　7．3．2 成本預(yù)算的工具和方法
　　1．成本估計的工具和技巧 在節(jié)7.2.2項目成本估算中所用的工具和方法同樣適用于編制各項工作成本的預(yù)算。

　　7．3．3 成本預(yù)算所得輸出結(jié)果
　　1．基準(zhǔn)成本 基準(zhǔn)成本是以時間為自變量的預(yù)算，被用于度量和監(jiān)督項目執(zhí)行成本。把預(yù)計成本按時間累加便為基準(zhǔn)成本，可用S曲線表示（見圖7-2所示）。
許多項目（尤其大項目）可有多重基準(zhǔn)成本以衡量成本的不同方面。例如，一個費用計劃或現(xiàn)金流量預(yù)測是衡量支付的基準(zhǔn)成本。

　　　7．4 成本控制
　　成本控制與下列內(nèi)容有關(guān) (a)影響那些會使基準(zhǔn)成本發(fā)生改變的因素朝有利方向改變 (b) 識別已經(jīng)偏離基準(zhǔn)成本 (c)對實際發(fā)生的成本改變進(jìn)行管理。
成本控制包括：
　　 -- 監(jiān)督成本執(zhí)行情況以及對發(fā)現(xiàn)實際成本與計劃的偏離。
　　 -- 要把一些合理的改變包括在基準(zhǔn)成本中。
　　 -- 防止不正確的、不合理的、未經(jīng)許可的改變包括在基準(zhǔn)成本中。
　　 -- 把合理的改變通知項目的涉及方。

　　 成本控制包括尋找產(chǎn)生正負(fù)偏差的原因。成本控制必須和其它控制過程結(jié)合（范圍控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和其它(見節(jié)4.3)）。例如，對成本偏離采取不恰當(dāng)反應(yīng)常會引起項目的質(zhì)量或進(jìn)度問題或增大風(fēng)險。

　　7．4．1 成本控制的輸出
　　1．基準(zhǔn)成本線 基準(zhǔn)成本線見節(jié)7.3.3.1

　　 2．執(zhí)行報告 執(zhí)行報告(見節(jié)10.3.3.1的討論)提供了項目實施過程中成本方面的信息，例如，超預(yù)算的是哪些工作，仍在預(yù)算范圍內(nèi)的是哪些工作。執(zhí)行報告可提醒項目團(tuán)隊將來可能會發(fā)生的問題。

　　 3．改變的要求 有關(guān)改變的要求可以有多種形式--口頭或書面，直接或間接的，組織外部要求的或內(nèi)部提出的，強制規(guī)定的或可選擇的。實現(xiàn)這些改變可能要增加或減少預(yù)算。

　　 4．成本管理計劃 見節(jié)7.2.3.3。
　　7．4．2 成本控制的工具和方法
　　1．成本改變控制系統(tǒng) 一成本改變控制系統(tǒng)規(guī)定了改變基準(zhǔn)成本的一些步驟，它包括一些書面工作、跟蹤系統(tǒng)和經(jīng)許可的可改變的成本水平。成本改變控制系統(tǒng)應(yīng)和整體改變控制系統(tǒng)相結(jié)合（見節(jié)4.3討論）。

　　 2．評估執(zhí)行情況 評估執(zhí)行情況技巧（見節(jié)10.3.2討論）幫助估計已發(fā)生的偏離的程度。盈余量分析（見節(jié)10.3.2.4）對成本控制特別有用。成本控制的一個重要內(nèi)容是確定什么原因引起偏差以及決定是否需要采取糾正措施。

　　3．原計劃的修改 很少項目精確按計劃進(jìn)行，可預(yù)見的改變可能需要對原成本估計進(jìn)行修正或用其它方法估計成本。

　　 4．計算工具 一些管理軟件經(jīng)常被用以成本控制，可進(jìn)行計劃成本與實際成本間的對比以及預(yù)測成本改變的后果。

　　7．4．3 成本控制的輸出
　　1．原成本估計的修正 修改原有成本數(shù)據(jù)并通知與項目有關(guān)的涉及方。修改成本估計可能要求對整個項目計劃進(jìn)行調(diào)整。

　　 2．預(yù)算修改 預(yù)算修改是一種類形的成本修改。預(yù)算修改是對原基準(zhǔn)成本的更改，這些數(shù)字通常在范圍改變時作修改的。有時成本偏差是如些之大以至于重新制訂基準(zhǔn)成本顯得必要，以便對以一步執(zhí)行提供一個現(xiàn)實的基準(zhǔn)成本。

　　 3．糾正措施 指采取措施使項目執(zhí)行情況回到項目計劃。
4．完成項目所需成本估計 完成項目所需成本估計（EAC）是根據(jù)項目執(zhí)行的實際執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，對整個項目成本的一個預(yù)測。最常見的EAC有以下幾種：
　　 -- EAC=實際已發(fā)生成本+對剩余的項目預(yù)算（但一般用成本執(zhí)行因子對原預(yù)算進(jìn)行修正見節(jié)10.3.2.4），在項目現(xiàn)在的偏差可視為將來偏差時，這種方法通常被利用。
　　 -- EAC=實際已發(fā)生成本+對剩余項目的一個新估計值。當(dāng)過去的執(zhí)行情況表明先前的成本假設(shè)有根本缺陷或由于條件改變而不再適用新的情況時，這種方法最為常見。
　　 -- EAC=實際已發(fā)生成本+剩余原預(yù)算。當(dāng)現(xiàn)有偏差被認(rèn)為是不正常的（由偶然因素引起）項目管理小組認(rèn)為類似偏差不會發(fā)生時，用這種方法最為常見。

　　 不同的工作可選用上述方法中一種。

　　 5．教訓(xùn) 應(yīng)記錄下產(chǎn)生偏差的原因、采取糾正措施的理由和其它的成本控制方面教訓(xùn)，這樣記錄下來的教訓(xùn)便成為這個項目和執(zhí)行組織其他項目歷史數(shù)據(jù)庫的一部分。
7.4 成本控制
　　成本控制指：a）對造成成本基準(zhǔn)變更的因素施加影響，以保證所有變更均經(jīng)過有關(guān)方面的認(rèn)可，b)確定成本基準(zhǔn)是否發(fā)生變更，和c）實際變更發(fā)生時對其實行管理。成本控制包括：
　　監(jiān)督成本績效，找出與計劃的偏差，并弄清原因。
　　確保所有恰當(dāng)?shù)淖兏紲?zhǔn)確的記載于成本基準(zhǔn)之中。
　　阻止不正確、不恰當(dāng)或未經(jīng)批準(zhǔn)的變更納入成本基準(zhǔn)中。
　　將經(jīng)核準(zhǔn)的變更通知利害關(guān)系者。
　　采取措施將預(yù)期成本限制在可接受的范圍之內(nèi)。
　　成本控制包括查找正、負(fù)偏差的原因。它必須與其它控制過程（范圍變更控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制等，參看第4.3節(jié)介紹的其它控制 ）緊密地結(jié)合起來。 例如，若對成本偏差采取不恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，就可能造成質(zhì)量或進(jìn)度問題，或在項目的今后階段產(chǎn)生無法接受的巨大風(fēng)險。
　　
　　7.4.1 成本控制的投入
　　1 成本基準(zhǔn)。成本基準(zhǔn)在第7.3.3.1節(jié)中描述。
　　2 績效報告。績效報告（在第10.3.3.1節(jié)中介紹）提供有關(guān)項目范圍與成本績效的情況，例如哪些預(yù)算達(dá)到要求，哪些還沒有?？冃蟾孢€提醒項目班子注意將來可能出現(xiàn)麻煩的問題。
　　3 變更申請。變更申請具有多種形式——口頭或者書面，直接或者間接，外來或者內(nèi)部，具有法律強制性或者留有選擇余地。變更可能要求增加預(yù)算，也可能允許將其削減。
　　4 成本管理計劃。成本管理計劃已在第7.2.3.3節(jié)中介紹。
　　
　　7.4.2 成本控制的工具與技術(shù)
　　1 成本變更控制系統(tǒng)。成本變更控制系統(tǒng)規(guī)定成本基準(zhǔn)變更所應(yīng)遵循的程序，包括書面申請、追蹤系統(tǒng)以及核準(zhǔn)變更的審批級別。成本變更控制系統(tǒng)應(yīng)與第4.3節(jié)描述的綜合變更控制系統(tǒng)緊密結(jié)合起來。
　　2 績效量度。第10.3.2節(jié)所描述的績效量度技術(shù)有助于評估已出現(xiàn)偏差的大小。第7.4.2.3節(jié)和第10.3.2.4節(jié)介紹的實現(xiàn)價值管理（EVM）則對成本控制極其有用。成本控制的一個重要部分，是確定何種原因造成了偏差，并決定偏差是否需要采取糾正行動。
　　3 實現(xiàn)價值管理（EVM）。所有實現(xiàn)價值管理（EVM）控制帳目計劃（CAPs），均應(yīng)以下列三個獨立變量的相互關(guān)系為手段，來連續(xù)的量度項目的績效：1）計劃價值，已安排要完成的實際工作，包括該項工作的估算價值（原來稱為計劃工作預(yù)算成本（BCWS）和2）實現(xiàn)價值，已完成的實際工作，包括該項工作的估算價值（原來稱為完成工作預(yù)算成本BCWP），以及3）為完成實現(xiàn)價值而付出的實際成本。實現(xiàn)價值（2）減去計劃價值（1）就是進(jìn)度偏差（SV）。實現(xiàn)價值（2）減去實際成本（3）就是項目的成本偏差（CV）。另請參看第10.3.2.4節(jié)。
　　4 補充規(guī)劃。很少有項目能一絲不茍的按計劃執(zhí)行。預(yù)期的變更或可能要求制訂新成本估算、修改現(xiàn)有成本估算、或者分析替代方案。
　　5 電腦化工具。項目管理軟件、棋盤式電子表格程序等電腦化工具常被用來對計劃成本與實際成本進(jìn)行跟蹤，并預(yù)報成本變更的后果。
　　
　　7.4.3 成本控制的產(chǎn)出
　　1 經(jīng)修改的成本估算。經(jīng)修改的成本估算指對用于管理項目的成本資料所做的修改。必要時，必須通知有關(guān)的利害關(guān)系者。經(jīng)修改的成本估算可能要求，也可能不要求對項目計劃的其它方面進(jìn)行調(diào)整。
　　2 預(yù)算更新。預(yù)算更新是一種特殊類型的經(jīng)修改的成本估算。預(yù)算更新是對經(jīng)批準(zhǔn)成本基準(zhǔn)所做的變更。這些數(shù)字一般只在范圍變更之后才作修改。在某些情況下，成本偏差有可能極其嚴(yán)重，需要重新調(diào)整基準(zhǔn)，才能對績效進(jìn)行現(xiàn)實的量度。
　　3 糾正措施。糾正措施指為把項目未來期望績效達(dá)到項目計劃規(guī)定而采取的任何行動。
　　4 竣工估算?？⒐す浪悖‥AC）是根據(jù)項目的績效和第11.4.3節(jié)描述的風(fēng)險量化對項目最可能的總成本所做的一種預(yù)測。最常用的預(yù)測技術(shù)為以下三種方法的某種變種：
　　EAC = 迄今為止的實際成本 + 對所有尚未完成工作的新估算。此種方法最通常用于以往績效表明原有估算假設(shè)有重大缺陷，或者由于情況改變，原有假設(shè)不再適用時。公式為：EAC=AC+ETC。
　　EAC = 迄今為止的實際成本 + 剩余預(yù)算（BAC - EV）。此種方法通常用于當(dāng)前出現(xiàn)的偏差被視為非典型特例。而且項目管理班子預(yù)計將來不至于出現(xiàn)類似偏差時。公式為：EAC= AC + BAC –EV。
　　EAC =迄今為止的實際成本 + 剩余的項目預(yù)算（ BAC – EV）乘上一個績效系數(shù)，通常是累計成本績效指數(shù)（CPI）。此種方法最通常用于當(dāng)前出現(xiàn)的偏差被視為具有典型性，可以代表未來偏差時。公式為：EAC = （AC + （BAC –EV）/CPI）——此處的CPI為累計CPI。
　　對于任何特定項目來說，上述方法中無論哪一種都可以是正確方法，都能為項目管理班子提供EAC預(yù)測是否超過可接受容差的信號。
　　5 項目收尾。應(yīng)當(dāng)制訂結(jié)束或取消項目的過程和程序。例如，狀況報表（美國注冊公共會計師協(xié)會——AICPA——頒發(fā)的SOP 98-1表）要求失敗的IT項目的所有成本都在項目取消的當(dāng)季度全部銷帳。
　　6 汲取的教訓(xùn)。造成偏差的原因、 所采取糾正措施的依據(jù)以及從成本控制中應(yīng)汲取的其它教訓(xùn)都應(yīng)形成文字記載 ，留做本項目和實施組織其它項目歷史數(shù)據(jù)庫的組成部分（參看第4.3.3.3節(jié)）。

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