根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)在三個(gè)重要的作業(yè)活動(dòng)上出現(xiàn)不同觀察角度，一個(gè)是在規(guī)劃未來(lái)發(fā)展方向時(shí)的策略觀點(diǎn)，一個(gè)是管理日常作業(yè)活動(dòng)的營(yíng)運(yùn)觀點(diǎn)以及定期提供管理報(bào)告的財(cái)務(wù)觀點(diǎn)，這三項(xiàng)工作都很重要，彼此之間也互有關(guān)聯(lián)，例如管理層必須依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表信息來(lái)擬定未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，改進(jìn)各項(xiàng)作業(yè)執(zhí)行效率，一個(gè)有效的管理機(jī)制必須融合這三項(xiàng)不同的觀察角度，才能在一致在基礎(chǔ)上達(dá)成工作目標(biāo)。因而企業(yè)在預(yù)算編制上會(huì)出現(xiàn)以下需求：

* 預(yù)算報(bào)表信息能否支持企業(yè)構(gòu)思策略計(jì)劃的需求？
* 預(yù)算報(bào)表及差異分析能否協(xié)助企業(yè)找出無(wú)效率的作業(yè)活動(dòng)？

然而在作者研究一般企業(yè)編制預(yù)算的方式之后，卻發(fā)現(xiàn)目前企業(yè)采用的預(yù)編制方式并無(wú)法滿足這兩項(xiàng)需求，而且還出現(xiàn)許多缺點(diǎn)：

* 整個(gè)公司的預(yù)算是由各個(gè)部門(mén)提出的預(yù)數(shù)據(jù)予以匯總而成，所以預(yù)算提供的信息是屬于各部門(mén)功能導(dǎo)向的數(shù)據(jù)，并未提供與關(guān)鍵作業(yè)流程有關(guān)的信息，例如為了達(dá)成營(yíng)運(yùn)目標(biāo)，必須執(zhí)行哪些作業(yè)以及作業(yè)的工作量等信息，此外，傳統(tǒng)預(yù)算報(bào)表只能提供與成本有關(guān)的信息，而無(wú)法顯不各項(xiàng)作業(yè)的時(shí)間及質(zhì)量。

* 預(yù)算數(shù)據(jù)中無(wú)法顯示各項(xiàng)成本是由哪些作業(yè)活動(dòng)造成的以及產(chǎn)生的原因，在檢查預(yù)算數(shù)字時(shí)，無(wú)法找出真正造成資源浪費(fèi)的地方，而是用討價(jià)還價(jià)的方式再砍預(yù)算，未考慮到會(huì)對(duì)重要作業(yè)活動(dòng)造成什么影響，當(dāng)然也不會(huì)有持續(xù)改進(jìn)的效果。

* 公司整體策略，是通過(guò)完成各項(xiàng)任務(wù)達(dá)成的，但是傳統(tǒng)預(yù)算數(shù)據(jù)并不是以作業(yè)為基礎(chǔ)編制的，只考慮到企業(yè)在營(yíng)到家活動(dòng)上投及多少資源，而未仔細(xì)討論這些資源能為企業(yè)帶來(lái)哪些效益，達(dá)成哪些目標(biāo)，所以除了盈余數(shù)字外，傳統(tǒng)預(yù)算報(bào)表無(wú)法提供其他與策略計(jì)算有關(guān)的信息。

作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算制度ABB是作業(yè)分析與管理方法，在企業(yè)預(yù)及控制方面的項(xiàng)應(yīng)用，所以ABB同樣具有作業(yè)管理的功效，依據(jù)過(guò)去輔導(dǎo)客戶的經(jīng)驗(yàn)，ABB具有下列功用：

1 策略導(dǎo)向

ABB在編制過(guò)程中，先確認(rèn)公司整體要達(dá)成的目標(biāo)，然后分析必須執(zhí)行哪些作業(yè)活動(dòng)并評(píng)估活動(dòng)量，再依據(jù)這些作業(yè)活動(dòng)須投及的資源產(chǎn)生預(yù)算數(shù)字，因而預(yù)報(bào)表提供的信息是與公司策略聯(lián)結(jié)在一起的，不會(huì)發(fā)生策略歸策略、預(yù)算歸預(yù)算的現(xiàn)象。

2 檢查不必要浪費(fèi)

作業(yè)分析可以從價(jià)值鏈觀點(diǎn)，檢視每個(gè)作業(yè)項(xiàng)目對(duì)策略目標(biāo)的貢獻(xiàn)及影響，以編制作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)過(guò)程當(dāng)啊，可以檢查各項(xiàng)作業(yè)的必要性，找出沒(méi)有附加價(jià)值的作業(yè)項(xiàng)目以及這些項(xiàng)目必須耗費(fèi)的資源，如此即可針對(duì)這些項(xiàng)目予以節(jié)省。

3 強(qiáng)化部門(mén)間的關(guān)聯(lián)及協(xié)調(diào)性

作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算是從作業(yè)活動(dòng)與流程出發(fā)，由于一條作業(yè)流程通常會(huì)貫穿好幾個(gè)部門(mén)，所以ABB可以強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行及部門(mén)間配合的方式，因而可以強(qiáng)化跨部門(mén)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的協(xié)調(diào)性。

ABB的功能特性會(huì)編制研發(fā)作業(yè)預(yù)算時(shí)看提更清楚，由于新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)作業(yè)有太多變量及不確定性，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本信息在編制研發(fā)預(yù)算是并不無(wú)參考價(jià)值，臺(tái)灣制造業(yè)在研發(fā)管理上最頭痛的，就是每年的研發(fā)預(yù)算不知如何編列，許多知名的科技廠商，例如臺(tái)積電，伴隨而來(lái)的問(wèn)題就是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異分析完全無(wú)法提供相關(guān)作業(yè)是否有效執(zhí)行以及研發(fā)目標(biāo)是否在有效率的情形下完成。

基本上研發(fā)人員的工作是從各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目展開(kāi)的，因而各項(xiàng)資源的耗用與作業(yè)的關(guān)聯(lián)性本來(lái)就比較強(qiáng)，此外研發(fā)為知識(shí)性工作，整個(gè)預(yù)算是以人力資源的運(yùn)用為主體，制造費(fèi)用及其他部門(mén)支持作業(yè)的影響比較小，預(yù)算數(shù)字產(chǎn)生過(guò)程比起其他作業(yè)項(xiàng)目單純?cè)S多，采用ABB方式，可以協(xié)助企業(yè)針對(duì)三切活動(dòng)策略目標(biāo)以及各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目，展開(kāi)每個(gè)流程及工作計(jì)劃，再依據(jù)各項(xiàng)工作需要的資源產(chǎn)生預(yù)算，如此即可檢查資源耗用的必要性，也可以執(zhí)行結(jié)果的差異分析，找出造成額外資源投入的工作項(xiàng)目，并檢查為什么耗用的資源比預(yù)期多，作業(yè)未來(lái)持續(xù)改進(jìn)的依據(jù)。

【?發(fā)表評(píng)論?0條?】