主要風(fēng)險因子
除此之外，內(nèi)部控制的三項目標(biāo)與五項要素還有一個關(guān)系，那就是決定風(fēng)險因子。根據(jù)過去經(jīng)驗，內(nèi)部控制的三項目標(biāo)，可以用7個一般性風(fēng)險因子來表達(dá)，分別是：
* 正確性
* 完整性
* 有效性
* 及時性
* 商譽
* 客戶滿意
* 法令及政策遵循
在設(shè)計控制措施之前，必須依據(jù)部門/作業(yè)活動的五項要素，決定要將哪此主要風(fēng)險因子納入考慮，然后依據(jù)重要性排定每個風(fēng)險因子的順序。
除了三項目標(biāo)、五項要素以及風(fēng)險因子之外，內(nèi)部控制制度若要發(fā)揮效果，必須同時做好制度面及執(zhí)行面，也就是說，除了追求合理而良好的制度設(shè)計外，也要重視實際執(zhí)行情形，畢竟，再好的制度，如果沒有辦法落實，仍然無法發(fā)揮效果，此外通常在設(shè)計制度時，難免會出現(xiàn)考慮不夠周詳?shù)牡胤?，這個時候就必須依靠執(zhí)行結(jié)果回饋，進(jìn)一步分析問題原因并改進(jìn)內(nèi)控制度。
內(nèi)部稽核
內(nèi)部稽核是內(nèi)部控制制度的一環(huán)，一般是由內(nèi)部稽核人員負(fù)責(zé)執(zhí)行。內(nèi)部稽核目的在于衡量營運效率與效果，協(xié)助董事會及經(jīng)理人檢復(fù)核內(nèi)部控制制度的缺失，適時提供改進(jìn)建議，作為檢討修正內(nèi)部控制制度的依據(jù)，以確保內(nèi)控制度得了持續(xù)有效實施。
臺灣內(nèi)部控制迷失
雖然中國臺灣有關(guān)部門已頒定了《公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則》，然而臺灣企業(yè)在建立及執(zhí)行內(nèi)部控制制度方面，有很多奇怪現(xiàn)象，原本內(nèi)部控制制度目的是要協(xié)助投資人監(jiān)督管理層行為，以確保其權(quán)益，所以在美非常受到重視。然而在臺灣，股市投資人以散戶為主，又偏好短線操作，投資決策受信息面影響較大，對企業(yè)財務(wù)信息的透明度及防弊要求不高，加上散戶力量微薄，無法對管理者開成壓力，因而一般企業(yè)對于設(shè)置良好內(nèi)部控制制度并不重視。
雖然臺灣證券暨期貨易委員會已頒布內(nèi)控內(nèi)稽相關(guān)規(guī)范，由于臺灣訴訟環(huán)境比較環(huán)境比較偏重形式主義，導(dǎo)致一般公司普遍存在投機心態(tài)，所謂內(nèi)部控制制度常常只是拿模板來抄一抄，應(yīng)付主管機關(guān)查核，少有落實。
以臺灣，內(nèi)部控制制度相關(guān)服務(wù)的主要提供者為會計師事務(wù)所，以會計專業(yè)背景下比較重視會計作業(yè)的正確性以及財務(wù)報表表達(dá)的允當(dāng)性，所以在為客戶提供內(nèi)部控制制度設(shè)計服務(wù)時，重點放在財務(wù)信息揭露的三大要素（實時性、真實性、完整性）以及人員舞弊上，造成人們獎內(nèi)部控制誤認(rèn)為是防弊，管理人員作業(yè)或是牽制管理決策的工具，由于這樣的負(fù)現(xiàn)印象，導(dǎo)致企業(yè)推動內(nèi)部控制的成效一向不佳。
除此之外，傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法確實有不足的地方，從一個很直覺的角度來看，雖然現(xiàn)行內(nèi)部控制三項目標(biāo)中，第一項是營去效率現(xiàn)效果，然而目前內(nèi)部控制制度設(shè)計的方法，很難讓管理階層及員工感受到控制措施對于提升營運效率的貢獻(xiàn)。
另一方面，在全球化發(fā)展趨勢下，企業(yè)營運活動日趨復(fù)雜，面臨著愈來愈多不同性質(zhì)的風(fēng)險，因而在設(shè)計控制措施時，如果只考慮現(xiàn)有7項主要風(fēng)險因子，會導(dǎo)致企業(yè)無法管理很多營運上的其他風(fēng)險，也無法有效減累風(fēng)險暴露的程度。
此外，現(xiàn)有內(nèi)部控制方法，并未將控制目標(biāo)或主要風(fēng)險因子，與公司愿景、策略方向及目標(biāo)聯(lián)結(jié)，導(dǎo)致控制措施無法支持高層主管理對于策略管理的需求，在價值上打了個很大的折扣，為了滿足企業(yè)落實內(nèi)部控制的需求，作者參考國外知名管理顧問公司的做法，發(fā)展了一套風(fēng)險管理的觀念及方法論。
策略性風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制
傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度，是以營運效率與效果，財務(wù)報告的可靠性以及相關(guān)法令的遵循這三項為控制目標(biāo)，然后在設(shè)計控制措施時，還須考慮7個主要風(fēng)險因子，然而光是在“營運效率與效果”這一項，企業(yè)就面臨著許多風(fēng)險，以國外知名管理顧問公司發(fā)展的風(fēng)險模型(Risk Model)為例，就有3大類（環(huán)境、流程，與決策信息風(fēng)險）一共77項風(fēng)險，這77項風(fēng)險并不會同時存
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