摘要：施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，通過風(fēng)險(xiǎn)分析，制定審計(jì)計(jì)劃與公司高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連在一起，并確保審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，將施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原則貫穿于整個內(nèi)部審計(jì)過程中。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 施工企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)用
1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理
施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，通過風(fēng)險(xiǎn)分析，制定審計(jì)計(jì)劃與公司高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連在一起，并確保審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，將施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原則貫穿于整個內(nèi)部審計(jì)過程中。即：在繼續(xù)做好財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，更要參與風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，最大限度地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式為代表的現(xiàn)代審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過程中自始至終都關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議。
2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征
2.1 識別、評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn) 施工企業(yè)點(diǎn)多、線長、面廣、分散的施工特點(diǎn)決定施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的始終存在。因此、識別、評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的首要特點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不再是采用通過檢查歷史數(shù)據(jù)和內(nèi)控制度執(zhí)行提出意見和建議的方式，而是充分利用內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制方面的獨(dú)立性和權(quán)威性，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)、了解企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境和競爭優(yōu)勢、對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估，將評價(jià)結(jié)果和改善意見直接報(bào)告給最高管理者，以有力防范潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 內(nèi)部審計(jì)工作重心由實(shí)施階段向計(jì)劃階段轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計(jì)模式中，內(nèi)部審計(jì)人員非常重視審計(jì)實(shí)施階段的工作，關(guān)注的核心是內(nèi)部控制，是對內(nèi)部控制的測試。而在現(xiàn)代審計(jì)模式下，以風(fēng)險(xiǎn)為核心的審計(jì)理念要求內(nèi)部審計(jì)人員將更多的時間放在計(jì)劃階段，關(guān)注的核心是從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)，衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是未雨綢繆而不是雪中送炭，審計(jì)工作的重心由實(shí)施階段前移到計(jì)劃階段。
2.3 內(nèi)部審計(jì)關(guān)口由事后審計(jì)向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計(jì)模式中，內(nèi)部審計(jì)著眼于對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，即在企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生之后就其結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，實(shí)行事后審計(jì)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為核心，風(fēng)險(xiǎn)是面向未來的，直接和目標(biāo)及戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)，將事后的反饋延伸到事前以及事中，克服了制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的缺陷，能夠?yàn)槠髽I(yè)高級管理者預(yù)測未來提供更多信息。
3 施工企業(yè)目前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
3.1 盲目簽約，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估及保護(hù)措施 由于建筑行業(yè)市場環(huán)境欠規(guī)范，行業(yè)政策缺失等因素，施工企業(yè)長期處于惡勢競爭狀態(tài)，有的企業(yè)把爭取最大的市場份額作為彌補(bǔ)產(chǎn)值利潤低下甚至虧損的主要手段。這種盲目簽約的行為給企業(yè)帶來三大風(fēng)險(xiǎn)：一是形成糾紛，損失難免；二是產(chǎn)值利潤率低下，企業(yè)長期處于低層次經(jīng)營；三是由于沒有積累，致使企業(yè)大而不強(qiáng)。
3.2 對合同履行重視不夠，導(dǎo)致拖欠工程款風(fēng)險(xiǎn) 個別施工企業(yè)對合同的履行不夠重視。施工方由于種種原因在施工過程中不能履行合同，導(dǎo)致合同履行的責(zé)任不清，在工程竣工結(jié)算時，甲方拒絕向施工方提供有關(guān)資料，致使無法形成工程竣工驗(yàn)收報(bào)告，拖延對工程的驗(yàn)收和決算。工程沒有決算，就無法確定甲方欠款確切的數(shù)額，作為施工方就無法行使權(quán)利，最后不得不以延長付款期限或少收工程款為代價(jià)，換取對方對工程款的決算。有的甚至形成壞賬，給企業(yè)帶來損失。
3.3 墊資合同,導(dǎo)致融資風(fēng)險(xiǎn) 由于建筑市場競爭激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資、不承接工程就沒活干的兩難局面。為了彌補(bǔ)固定成本支出承接墊資工程，企業(yè)必須融資。對于大中