在erp環(huán)境下建立內(nèi)部控制系統(tǒng) 是erp項(xiàng)目實(shí)施中不可缺少的一部分。erp的引入，一方面可以幫助企業(yè)節(jié)省內(nèi)部控制的人力成本，提高內(nèi)部控制的效率，但是另一方面也會(huì)給企業(yè)內(nèi)控體系帶來(lái)很多具有it技術(shù)特點(diǎn)的新問(wèn)題。ERP雖然在技術(shù)上依托于現(xiàn)代信息技術(shù)，但本質(zhì)上是個(gè)管理工程，其目的是要把根據(jù)企業(yè) 實(shí)際情況提煉出來(lái)的先進(jìn)管理流程、管理方法、管理技術(shù)及管理理念，用現(xiàn)代it技術(shù)固化成型，從而提升企業(yè)的工作效率。而內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的組織管理制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中有著重要的地位，它對(duì)于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、國(guó)家法規(guī)制度的貫徹、財(cái)會(huì)信息質(zhì)量的保證、以及財(cái)產(chǎn)物資的安全與審計(jì)工作的開展等諸多方面都有著非常重要的作用。
在erp系統(tǒng)開發(fā)與的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)全面考慮，將完善的內(nèi)部控制體系有步驟地融入erp環(huán)境當(dāng)中，并將由信息技術(shù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)納入新的內(nèi)部控制之中，以便在內(nèi)部控制方面盡量揚(yáng)erp之長(zhǎng)，避erp之短，為企業(yè)引入erp帶來(lái)最大的收益。
1.明確差異，確立erp系統(tǒng)內(nèi)部控制體系建立所需要的內(nèi)部控制框架
為了在erp環(huán)境中建立完善有效的內(nèi)部控制體系，首先需要認(rèn)識(shí)到erp內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制存在差異，并需要從理論上選定適用于企業(yè)erp環(huán)境的內(nèi)部控制框架，并依據(jù)該框架建立企業(yè)自己的內(nèi)部控制制度，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程、內(nèi)部控制點(diǎn)、內(nèi)部控制檢測(cè)點(diǎn)等內(nèi)容。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制主要包括:管理控制和會(huì)計(jì)控制，而在我國(guó)則特別強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)控制;引入erp之后，內(nèi)部控制則除了上述兩個(gè)控制內(nèi)容外又增加了it控制，由于erp中it技術(shù)滲透到整個(gè)管理系統(tǒng)中，因而it控制并非一個(gè)與管理控制、會(huì)計(jì)控制相剝離的獨(dú)立部分，而是與它們緊密結(jié)合、相互作用的部分，需要共同考慮;同時(shí)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，引進(jìn)erp的企業(yè)未必能夠建立起一個(gè)比非erp環(huán)境下更完善有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，除非它成功地規(guī)避了it技術(shù)本身帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
為了建立erp環(huán)境下的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確立一個(gè)erp內(nèi)部控制的總體框架，企業(yè)內(nèi)部控制框架可供選擇與參考的標(biāo)準(zhǔn)很多，目前受到廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制框架是美國(guó)coso1992年提出的內(nèi)部控制框架，該框架中內(nèi)部控制有3個(gè)目標(biāo)(運(yùn)營(yíng)效果效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵守)以及5個(gè)要素(控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督)。雖然依據(jù)coso的內(nèi)部控制框架可以幫助企業(yè)建立一個(gè)較為完整科學(xué)的內(nèi)控體系，但是coso并非一個(gè)針對(duì)it環(huán)境的內(nèi)控體系，并沒(méi)有將it技術(shù)納入考量的范圍之內(nèi)。因而在選擇erp內(nèi)部控制框架的時(shí)候，還應(yīng)當(dāng)借鑒一些偏重于it環(huán)境下的內(nèi)部控制框架，比如信息系統(tǒng)和技術(shù)控制目標(biāo)，它由覆蓋信息化生命周期的4個(gè)域、34個(gè)it控制目標(biāo)、318個(gè)詳細(xì)控制目標(biāo)組成。
雖然cobit也涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)、合法合規(guī)等方面的控制，但是偏重信息技術(shù)控制，因而應(yīng)當(dāng)與coso共同參考使用。當(dāng)然還有其他著重it內(nèi)部控制的控制框架，例如英國(guó)的bs7799-2以及iso20000、iso17799等可供參考。依據(jù)可供參考的內(nèi)部控制框架